最低稅負計算器
以香港標準稅率兩級制 (首 500 萬 15%、超出 16%) 計算高收入人士的稅款上限，對照美式最低稅負 (AMT) 概念，看清累進稅與標準稅取較低者的機制。
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計算結果
重點速覽：最低稅負制 (AMT，alternative minimum tax) 源於美國，目的是防止高收入人士透過大量扣減與優惠把稅款壓到過低——它要求納稅人分別按「一般稅制」和「最低稅負制」計稅，取較高者繳納，等於設下稅負的下限。香港沒有 AMT，但制度上有一個功能相近的「上限」：薪俸稅同時按累進稅率 (2%–17%) 和標準稅率計算，稅務局取兩者較低者徵收。標準稅率就像高收入人士的稅負封頂——自 2024/25 課稅年度起改為兩級制：應課稅入息淨額首 HK$500 萬按 15%、超出部分按 16%。對一般中等收入者，累進稅較低、不受影響；但對高收入者，標準稅率往往成為實際適用的稅率。本計算器以兩級標準稅率計算稅款、有效稅率與邊際稅率，讓高收入人士看清自己的稅負上限，並理解香港版「最低/封頂稅負」的運作。
計算公式
標準稅 = min(入息淨額, 500萬) × 15% + max(0, 入息淨額 − 500萬) × 16%
有效稅率 = 標準稅 ÷ 入息淨額 × 100%
邊際稅率 = 入息淨額超過 500 萬則為 16%，否則 15%
實際薪俸稅 = min(累進稅, 標準稅)
$$T_{std} = \min(I, 5{,}000{,}000)\times 15\% + \max(0,\, I-5{,}000{,}000)\times 16\%$$$$\text{Effective Rate} = \dfrac{T_{std}}{I}\times 100\%$$$$\text{Actual Tax} = \min(T_{progressive},\, T_{std})$$使用說明
- 填入應課稅入息淨額 (扣除可扣除項後的金額)。
- 系統按兩級標準稅率 (首 500 萬 15%、超出 16%) 計算稅款。
- 查看有效稅率與邊際稅率，評估高收入下的稅負上限。
- 與累進稅比較：實際薪俸稅取兩者較低者。
不同應課稅入息淨額在兩級標準稅率 (首 500 萬 15%、超出 16%) 下的稅款與有效稅率
| 入息淨額 (HK$) | 標準稅款 (HK$) | 有效稅率 | 邊際稅率 |
|---|---|---|---|
| 2,000,000 | 300,000.00 | 15.00% | 15% |
| 5,000,000 | 750,000.00 | 15.00% | 15% |
| 6,000,000 | 910,000.00 | 15.17% | 16% |
| 10,000,000 | 1,550,000.00 | 15.50% | 16% |
只有入息淨額超過 500 萬的部分才按 16% 計，因此有效稅率在 500 萬以下固定 15%，之後才逐步趨向 16%——這正是兩級標準稅率「只向超高收入額外加點」的設計。
理財情境案例
案例一：高收入者累進稅 vs 標準稅
某高管應課稅入息淨額 HK$6,000,000。累進稅方面，因大部分收入落在 17% 最高稅階，累進稅款會遠高於標準稅。
標準稅：首 500 萬 × 15% = 75 萬，超出 100 萬 × 16% = 16 萬，合計 HK$910,000，有效稅率 15.17%。
由於標準稅低於累進稅，稅務局採用標準稅 HK$910,000。這正是標準稅率作為高收入者「稅負上限」的作用。
案例二：剛好 500 萬與略高的差別
入息淨額 HK$5,000,000 時，標準稅 = 500 萬 × 15% = HK$750,000，有效稅率剛好 15%。
若升至 HK$6,000,000，多出的 100 萬按 16% 計，額外稅 16 萬，總稅 HK$910,000。
多賺 100 萬只令這部分多付 1 個百分點 (16% vs 15%)，即多 HK$10,000，遠非「全部收入跳到 16%」——兩級制只針對超出 500 萬的部分。
常見問題
香港有最低稅負制 (AMT) 嗎？
香港沒有像美國那樣的 AMT，但標準稅率制度發揮了類似「稅負封頂/下限」的功能：薪俸稅取累進稅與標準稅較低者。對高收入人士而言，標準稅率往往就是實際適用的稅率上限。
兩級標準稅率是什麼？
自 2024/25 課稅年度起，標準稅率由單一 15% 改為兩級制：應課稅入息淨額首 HK$500 萬按 15%，超過 500 萬的部分按 16%。此舉主要影響年入息淨額逾 500 萬的高收入人士。
標準稅和累進稅哪個為準？
兩者都計算，稅務局取較低者徵收。一般中等收入人士累進稅較低、以累進稅為準；高收入人士累進稅升至 17% 最高階後，標準稅往往較低，於是以標準稅為準。
標準稅是用哪個收入計算？
標準稅以「應課稅入息淨額」(扣除可扣除項目後、但未扣除個人免稅額) 計算；累進稅則以「應課稅入息實額」(再扣除免稅額後) 計算。兩者稅基略有不同，本計算器聚焦標準稅的兩級計算示範。
超過 500 萬是不是全部收入都按 16%？
不是。只有「超出 500 萬的部分」按 16%，首 500 萬仍按 15%。因此有效稅率介乎 15% 與 16% 之間，收入愈高愈接近 16%，但永遠不會等於或超過 16%。
相關工具
參考資料
本計算器內容由持牌稅務顧問團隊覆核，兩級標準稅率與 500 萬門檻核對自香港稅務局公開資料。